水资源迎来(lai)“费改(gai)税”丨水资源税怎(zen)么收？,用水,税额,税收
2024-12-05 14:34:59
央广网北京12月4日消息（记者唐婧）据中央广播电视(shi)总台经济之声《天下财经》报道，水资源是“生命之源”。为加强水资源管理和保护(hu)，促进水资源节约集约安全利用，财政部(bu)、国(guo)家税务总局、水利部(bu)今年10月15日对外发布《水资源税改(gai)革试点实施(shi)办(ban)法》（以下简称《办(ban)法》），明确自12月1日起全面(mian)实施(shi)水资源费改(gai)税试点。专题报道《水资源迎来(lai)“费改(gai)税”》，本期推出中篇(pian)《水资源税怎(zen)么收？》。
三(san)部(bu)门明确，改(gai)革试点的全面(mian)实施(shi)，将统筹现有水资源税改(gai)革试点制度和水资源费征收制度，在保持税制要素(su)和基本框架(jia)稳定的前提(ti)下，实现水资源费制度向水资源税制度的平稳转换(huan)。那么，水资源税要怎(zen)么收？
此次出台的《办(ban)法》对水资源税的纳税人、计(ji)税依据、税额标(biao)准、税收优惠等税制要素(su)作出了具体规定。水资源税实行从量(liang)计(ji)征，其纳税人为直接从江河、湖泊（含水库、引调水工程等水资源配(pei)置工程）和地下取(qu)用水资源的单位和个人。
此外，《办(ban)法》还对税额标(biao)准进行了明确。水资源税根(gen)据水资源状况、取(qu)用水类型和经济发展等情况实行差别税额。同时，特别明确，要求对取(qu)用地下水、水资源严重短缺和超载地区取(qu)用水从高确定税额。
中国(guo)政法大学财税法研究中心主任施(shi)正文说(shuo)：“未来(lai)如果启(qi)用地下水，那会(hui)比地表水的税负要高；在超采地区采水也要比其他地区税负要高。另(ling)外，在水资源短缺的地区，像沿海(hai)城市，税额也要高。我(wo)们实行分类调节，地区差别的税额，就(jiu)是为了精准引导企业的用水需(xu)求。”
在水资源费改(gai)税的第一个试点省份河北，实行差别税率已经有8年时间。
国(guo)家税务总局河北省税务局资源和环境税处处长刘彦辰介绍：“水资源严重短缺和超载地区取(qu)用水加倍征税，高耗水企业和特种行业税额标(biao)准调高。同时，城镇公共供水企业、居民正常生活用水、农业正常生产用水，维持原有的负担水平基本不变。”
值得注意的是，《办(ban)法》与资源税法有关规定相衔接，将水资源税的纳税地点由生产经营所在地调整为取(qu)水口所在地，并对水资源税征收范围和对象进行了进一步界定。
中央财经大学财政税务学院院长樊勇(yong)表示：“水取(qu)自哪(na)里，税收就(jiu)应该交(jiao)在哪(na)个地点，税收用于(yu)当地进行水资源保护(hu)，以及水污染的治(zhi)理资金使用，这符合来(lai)源地原则(ze)。由生产地改(gai)为取(qu)水地的纳税地点的变化，事实上还有助于(yu)减少水在运输过程中的损耗率，能够(gou)提(ti)高水的利用效率。”
在税收优惠方(fang)面(mian)，《办(ban)法》还明确，对规定限额内的农业生产取(qu)用水、抽水蓄能发电取(qu)用水等五种情形，免征水资源税；对超出规定限额的农业生产取(qu)用水以及农村(cun)集中饮(yin)水工程取(qu)用水，授权地方(fang)减免水资源税；对用水效率达到国(guo)家用水定额先进值的相关纳税人，减征水资源税。施(shi)正文认为，税收优惠可以更好发挥水资源税的调节作用。
“这个税收优惠是指一些(xie)不属(shu)于(yu)水资源征收范围，就(jiu)不征税，所以《办(ban)法》规定了一些(xie)不征收水资源税的情形，比如，限额内的农业生产用水免税；另(ling)外有些(xie)国(guo)防(fang)需(xu)要的水资源，也是免税的。并且授予地方(fang)可以根(gen)据情况来(lai)规定一些(xie)具体的减免税制。”施(shi)正文表示。
特别值得关注的是，全面(mian)实施(shi)水资源费改(gai)税试点后(hou)，水资源税收入全部(bu)归属(shu)地方(fang)，将适(shi)当增加地方(fang)自主财力。
这两天，云南、重庆等全国(guo)多个省份、自治(zhi)区和直辖市纷纷发布通知，对水资源税的计(ji)征方(fang)式、税额标(biao)准、税收优惠等作出具体规定。重庆市税务局资源和环境税处处长唐熙表示，税收杠杆的倒逼作用，加上水资源税优惠政策的引导激励，将促使企业更加注重节水改(gai)造和技术创新，提(ti)高用水效率，从而促进节约用水，实现资源环境可持续发展。
“全面(mian)实施(shi)水资源费改(gai)税试点后(hou)，企业的水资源税负将与其用水量(liang)、用水效率直接挂钩(gou)。比如，工业用水前一年度用水效率达到国(guo)家用水定额先进值的纳税人，减征本年度百分之二(er)十的水资源税。”唐熙表示。
